企业税收筹划应用的几点思考(一)

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　　税收筹划是在依法纳税的基础上，纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的规划和选择，利用税法对自己有利的优惠政策，选出合适的纳税方案，从而使税负延缓或减轻的一种行为。企业税收筹划在发达国家非常广泛，已经成为企业，尤其是跨国公司拟订企业发展战略的一个组成部分。在我国，企业税收筹划开展较晚，发展较为迟缓，税务工作主要满足企业财务的税务核算、报税等日常工作。就电网企业而言，目前企业的税务支出远远高于企业实现的利润总额，随着我国市场经济的不断完善，企业税收筹划工作将越来越受到重视。

　　2008年，国税总局为了促进企业的发展，进行了一系列的财税体制改革，出台了新的增值税条例、营业税条例、企业所得税法等一系列税收政策。因此，企业应在依法诚信纳税的基础上，充分利用好国家给予的各种税收优惠政策，现就有关企业税收筹划的几点思考(着重企业所得税)探讨如下：

　　一、正确认识企业税收筹划工作

　　1.正确认识企业税收筹划的重要性

　　税收筹划是围绕企业财务管理目标，在既定的税收制度这一法律框架内，从企业的经营活动、筹资、投资、收益分配等环节入手，对各项纳税事宜进行科学合理筹划，制定出多种可行的纳税方案并择优选用，以减轻企业税收负担，增加税后利润或增加企业现金净流量的一种理财活动。合法的企业税收筹划，可达到企业总体收益最大的目的。

　　2.企业税收筹划区别于偷税漏税

　　企业税收筹划是合法的，是法律所允许的企业正常的一种理财手段，其与偷税漏税有着本质的区别。偷税漏税是纳税人采取伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入或者进行虚构的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是法律所不允许的非法行为。

　　二、合理筹划企业各活动环节的税收工作

　　企业的理财活动、税务活动贯穿于企业的整个成长过程中，涵盖了企业经营活动、筹资活动、投资活动、收益分配等各活动领域，因此企业税收筹划的过程应贯穿于企业的整个运作过程。包括企业的成立过程、生产经营过程、收益的分配过程等。

　　1.公司组建的税收筹划

　　在公司组建即初始成立之时，应对投资公司的组织形式、投资地点、投资行业等进行合理的选择，以期达到享受税收优惠政策、降低税负、提高企业的投资回报的目的。

　　(1)投资组织形式的税收筹划

　　子分公司的选择，在纳税划定上就有很大差异。由于分公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是一个独立法人，母、子公司应分别纳税，而且子公司只有在税后利润中才会按股东占据的股份进行股利分配。一般来说，要是组建的公司一开始就能盈余，设立子公司就更为有利。在子公司盈余的情况下，可享受到当地政府提供的种种税收优惠和其他优惠。如果组建的公司在成立初期发生亏损，那么组建分公司就更为有利，可减轻总公司的税收负担。

　　(2)投资地域的选择

　　由于地域发展的不平衡，国家税法对投资者在差异的地域进行投资时，也给予了差异的税收优惠，如在我国科技开发区、沿海开放城市、西部地域等税收政策比较优惠。对同一地域不同地区也给予了差异的税收优惠，如经济特区、经济技术开发区、高新技术地区注册。因此，投资者要对投资地进行选择，以减轻税收负担。

　　(3)投资行业的选择

　　在我国，税法对差异的行业给予差异的税收优惠，企业在进行投资时，要对投资行业进行必要的选择。

　　(4)企业并购的选择

　　各个国家、各个地域、各个行业之间均存在着税收差异，企业在进行购并时，对购并和被购单位可进行跨国、跨地区、和跨行业的并购选择。

　　2.生产经营过程中的企业税收筹划

　　企业的经营活动是企业最重要也是企业经历时间最长的活动，企业可通过财务核算方式、计价方式、财务管理方式等进行企业税收筹划，通过缩小税基、运用较低的税率、合理归属纳税所得额、税收交纳期间和加强发票管理等进行企业税收筹划，从而起到减税的作用。