社保审计现实和转型的思考(一)

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就业，民生之本。社保，安民之策。

　　社保基金，百姓的活命钱。社保制度，社会的稳定器。

　　长期以来，审计机关密切关注社会保障问题。社保审计的经常化、制度化和规范化取得明显进展。通过审计对促进健全制度，完善管理，确保社保资金安全发挥了良好作用。

　　近年来，老龄化趋势愈来愈明显，养老保险基金空账问题困扰日久，国有股减持方案几经修改，几度引发股市振荡，终于搁浅，引发各界关注。去年以来，上海社保案爆发、延烧，社会保障问题再次成为社会议论焦点，媒体和公众舆论对社保审计的期望显著提升。恰逢十六届六中全会作出构建社会主义和谐社会的决定，社会保障作为最重要的社会事业之一，必将加快建设。党和政府的重视、公众和舆论的支持，无疑是加强和深化社保审计的又一机遇期。像我省经济和社会发展相对较快，制度建设相对超前，社保工作经费保障相对充裕的地区，随着制度的健全完善，全社会社保法制意识的普遍增强，传统社保资金审计发挥作用的空间大大缩减。随着新的社保项目的不断推出，新的问题和矛盾也层出不穷，社会公众和舆论对加强社保审计的呼声不降反升，社保审计面临的挑战愈来愈严峻。

　　首先，社保资金传统的安全问题，如行政经费挤占、建设工程投资出借、管理不善造成的损失浪费等，已大为减少；其次，社保资金传统的管理方式和手段，如手工登记参保和会计核算，单部门管理和决策等，已基本改变；第三，各类社会保障和救助的覆盖面虽然都还不高，但从制度层面覆盖城乡的社会保障体系已基本建成。

　　由此产生三大问题，摆在广大社保审计人员面前：

　　一是为什么审计？即社保资金传统意义的安全问题大为减少后，社保审计的目标应该是什么？传统审计的真实、合法、有效三目标，在社保资金审计上的体现，我认为主要是要确保社保资金的真实完整和社保资金使用的合法、有效，归纳起来就是确保社保资金安全。在解决社保观念、社保工作经费、社保管理机制和手段后，除了社保资金安全问题，社保审计的目标还应有什么？

　　二是审什么？传统社保审计主要审五项保险基金，即围绕资金安全问题审计五项保险基金的财务收支，而且重点是管理和支出环节。在手工操作和单部门管理的情况下，客观上工作量大，业务复杂，而工作人员少、基础条件有限，主观上外部控制和制约不强，手段不足，资金核算和管理上的差错和舞弊是经常的，而且难以避免，加强经常性监督检查是重要而且必须的。那么，在主客观条件大大改善，差错和舞弊的空间大大缩小的情况下，社保审计还该审什么？同时，社会保障制度不断健全、新的保障资金不断建立，社会保障审计部门是否仍然只重点关注城市社保，只重点关注五项基金？

　　三是怎么审？这又有几个现实问题，一是五项社会保险业务和基金管理已普遍实现信息化，其他社会保障工作，如农村新型合作医疗、被征地农民社会保障等也基本实行计算机管理，不论是财务还是业务，再不是通过纸质载体直观表现，传统的审计资料很少，甚至不再。二是社会保障工作与参保单位、参保个人，与财政、地税、卫生、民政等相关部门的高度关联性，财务和业务管理数据也通常不是单系统完整反映，使原来以被审计单位为审计客体设计的审计不适应。三是社会保障工作高度政府化，资金的调配、调度，制度的设计和执行都非某部门起决定性作用，同级审计部门有时都难以确定审计对象。特别是政府收支分类改革把社保基金纳入政府收支管理，社会保障资金同级审的难度在增加。四是社会保障制度不断健全，社会保障的种类、内容不断增加，社保审计的需求在增加，而社保审计的力量短时期内恐怕难以有所改变。社保审计如何适应社保信息化，政府主导、多部门齐抓共管的实际，如何抓住重点、兼顾一般开展社会保障审计是一个十分需要研究的问题。

　　以上问题近年来有所思考，也有所探索，如促进社保、地税、财政等部门工作衔接，推动社保基金计算机审计，更多地应用专项审计调查方法等，但全面系统地思考和研究解决问题的方法不多。厅党组在系统分析我省审计工作面临的经济社会发展实际，全面总结中外国家审计发展的历史经验和规律的基础上，提出“加快审计转型”，推进我省审计工作从传统审计向现代审计转型，是非常及时的，对深化社保审计具特别现实的意义。加快我省社保审计转型已经是非常紧迫的任务。

　　一、贯彻落实科学发展观，构建和谐社会，给社保审计开辟了广阔的空间，低层次、单目标的审计模式必须改变。我国已进入改革发展的关键时期，经济体制深刻变革，社会结构深刻变动，利益格局深刻调整，思想观念深刻变化。这种空前的社会变革，给我国发展进步带来巨大活力，也必然带来这样那样的矛盾和问题。中央构建和谐社会的决定和我省第十二次党代会的精神，对审计工作具有普遍的指导意义，对社保审计而言更具有特殊意义。以解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题为重点，着力发展社会事业、促进社会公平正义、建设和谐文化、完善社会管理、增强社会创造活力等，无一不与社保审计密切相关。社保资金的安全完整关系到这些目标的实现，无疑仍然是审计应当关注的重要目标，传统的安全问题减少了，新的安全问题仍然会不断出现，我们不能掉以轻心。同时，社保审计要从“坚持科学发展，促进社会和谐，全面建设惠及全省人民的小康社会”大局出发，以促进我省“又好又快发展，全面改善民生”为目标，创造性地开展社会保障审计。更加关注不同社保项目之间、不同保障人群之间、不同保障层次之间、不同地区之间等的制度差异，促进制度公平；更加关注因需要、地方保护、部门利益和少数领导干部不良政绩观等因素影响，选择性执行宏观社会保障法规、政策，损害参保人利益的行为，促进提高社保制度绩效；更加关注政府在发展社会事业、增加社保投入、健全社会管理等方面的责任和企业经营者在社会保障中应当履行的社会责任，促进社会保障资金的足额到位和有效管理，确保社会保障的信用和可持续发展。