出口企业出口退税应如何处理(一)

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问：某具有进出口经营权的生产企业，其自产货物内销，进料加工货物复出口。某企业2003年1月份，用600万元购进所需原材料等，进项税额102万元；本月海关核销免税进口料件价格100万元；内销产品的销售额为500万元（不含增值税）；自营进料加工复出口货物折合人民币金额为600万元（离岸价）；某企业内销和出口货物增值税率为17%，进料加工复出口货物的退税率为15%.请问，应如何计算出口退税及进行相应的帐务处理？

　　答：对于该企业出口退税的计算和处理为：

　　①外购原材料等

　　借：原材料等 6000000

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 1020000

　　　　贷：银行存款 7020000

　　②本月海关核销免税进口料件

　　借：原材料 1000000

　　　　贷：银行存款 1000000

　　③进料加工复出口

　　借：应收外汇账款 6000000

　　　　贷：主营业务收入 6000000

　　④内销产品

　　借：银行存款 5850000

　　　　贷：主营业务收入 5000000

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 850000

　　⑤月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原本材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）

　　或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）

　　600×（17%－15%）－100×（17%－15%）=10（万元）

　　其会计分录为：

　　借：产品销售成本 100000

　　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 100000